今年我国财税体制改革取得重大进展。营业税告别历史舞台，实现增值税对货物和服务全面覆盖；资源税立法启动，从价计征改革全面推进，水资源税改革试点扩至9个省区市；《环保税法》已通过并颁布，将于2018年1月1日开始实施。展望2018年，专家预计，增值税、所得税等税种有望成为税改重点。同时，减税降费空间依然较大。

财税体制改革取得重大进展

2017年11月19日，******李克强签署***令，公布《***关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，自公布之日起施行。自此，在我国实施了60多年的营业税正式成为历史，增值税时代已经到来。

“全面推行营改增至今，税制过渡平稳，政策落实，减税面扩大、减税额增多、减税率提高，改革基本达到了预期效果。”普华永道中国内地及香港流转税主管合伙人胡根荣12月13日在接受记者采访时表示，营改增不仅降低了纳税人的税收负担，而且鼓励了“大众创业、万众创新”，促进了产业转型升级，助推了供给侧结构性改革，对稳增长、增活力和推动区域经济转型发展起到了重要促进作用。

国家税务总局公布的最新数据显示，营改增试点实施以来已累计减税1.7万亿元。特别是自2016年5月1日全面推开营改增试点以来，截至2017年9月份，全面推开营改增试点累计减税10639亿元，其中，今年1月份至9月份减税5750亿元，实现所有行业税负只减不增。

不过，作为对现代化经济体系有广泛和深远影响的我国第一大主体税种，增值税还需要进一步改革和完善。

“未来可通过适当简化增值税税率、扩大增值税抵扣范围、制定创新导向的优惠税率政策等方面，切实降低微观企业的税负，激发市场活力。”万博研究院新供给经济学研究中心主任刘哲12月13日在接受记者采访时表示。

12月13日，苏宁金融研究院宏观经济研究中心主任黄志龙也对记者表示，水资源税改革试点已经扩围，木材、草场等资源税开征也可能稳步推进。

继续向财税改革要减税空间

专家认为，明年需要加速深化财税改革，减税降费空间依然较大。

胡根荣认为，全面实施营改增试点已经取得改制、减税和促进经济转型发展等多方面成效，但现行处于过渡期的增值税仍存在诸多待解决的难题，全面深化增值税改革任重道远。未来改革重点应是推进税制、体制和法制三大制度建设，建立一个更加公正、简明、高效的增值税制度，全面提升税收治理能力和税收国际竞争力。

据记者了解，全面实施营改增初期，对于增值税一般纳税人，实行6%、11%、13%和17%四档税率。今年7月1日起取消了13%档，把13%税率简并到了11%税率中。

胡根荣表示，对于小规模纳税人，按照3%或5%征收率采取简易计税方法征税。虽然多档税率在经济和社会发展的特定阶段有其积极意义，但多档税率长期并存，既不利于发挥增值税中性原则优势，也会增加纳税人遵从成本和税务机关征管成本，加大企业经营压力和国家税收流失风险。

黄志龙表示，在全球新一轮减税潮来临之际，我国需要继续进行一定幅度的减税，但是当前我国不仅要减税，更需要降低或逐渐消除不合理的行政收费。相对于税收，许多无章可循的不合理收费仍是企业的重要负担。

刘哲建议，下一步可以向企业所得税要减税空间。数据显示，2017年前三季度税收收入约9.9万亿元，其中企业所得税收入为2.7万亿元，占税收总收入的27.2%，2017年前三季度规模以上工业企业利润总额5.58万亿元。

“在经济转型期减税，在未来经济过热、有通货膨胀风险时偿还，把未来经济景气或过热阶段的资源提前到目前经济转型阶段使用，不仅有利于当前经济结构优化，也有利于避免下一轮经济过热的发生，是熨平经济波动的有效手段。”刘哲说。

证券日报

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